Главная | Создание резерва по сомнительным долгам задачи

Создание резерва по сомнительным долгам задачи


Введение При формировании учетной политики вполне понятно стремление бухгалтеров максимально сблизить требования "бухгалтерской" и "налоговой" учетной политики, минимизировав разницы бухгалтерского и налогового учета.

Однако, если четко следовать требованиям законодательства, сделать это не так просто, как может показаться на первый взгляд.

Рассмотрим основные принципы создания и использования одного из видов резервов - резерва по сомнительным долгам. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Как следует из формулировки п. Задолженность не погашена в срок, предусмотренный договором.

Удивительно, но факт! Размер долга - 1 руб.

Задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: Общий срок исковой давности - три года.

Удивительно, но факт! В таком случае в состав прочих расходов в бухгалтерском учете и внереализационных расходов в налоговом учете можно включить дебиторскую задолженность только в сумме 30 руб.

В целях налогового учета прибыли резерв по сомнительным долгам может быть создан по любой задолженности. Исключение составляют проценты по долговым обязательствам, то есть организации кроме банков не вправе формировать резервы по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов п.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов п. По расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги организации могут создавать резервы сомнительных долгов с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.

Удивительно, но факт! Напоминаем, что договор считается заключенным при условии, что одной стороной послана оферта, а ее получателем в срок, указанный для акцепта оферты, выполнены условия оферты п.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам формируется в том случае, если его создание предусмотрено учетной политикой организации.

Резерв образуется на основе инвентаризации дебиторской задолженности.

Бухгалтерский и налоговый учет. Есть отличия!

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу. Для учета таких резервов Планом счетов предусмотрен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". Формирование резерва в учете отражается записью: Д-т 91, К-т При составлении бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой были созданы резервы, показывается с учетом сумм созданного резерва, то есть остаток по счету 63 в пассиве баланса не показывается, а дебиторская задолженность, отражаемая в активе баланса, уменьшается на величину созданного резерва.

Списание дебиторской задолженности осуществляется на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя. Списание дебиторской задолженности за счет резервов по сомнительным долгам отражается следующим образом: Д-т 63, К-т 62, 60, Списание дебиторской задолженности не считается ее аннулированием, она должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания.

Это необходимо для контроля за возможностью ее списания с должника. Поэтому списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам одновременно отражается записью на забалансовом счете Д-т Аналитический учет на забалансовом счете ведется по каждому должнику и сумме его долга.

Поступление сумм задолженности, ранее списанной за счет резерва, в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 50, К-т Одновременно списывается задолженность с забалансового счета К-т Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв не будет использован, то неиспользованные суммы резерва присоединяются к финансовым результатам в годовой отчетности Д-т 63, К-т В то же время на основании данных инвентаризации создаются опять резервы по сомнительным долгам Д-т 91, К-т Различия в бухгалтерском и налоговом учетах резервов по сомнительных долгах В целях налогового учета сомнительным долгом может быть признана любая просроченная задолженность кроме долгов, образовавшихся в связи с невыплатой процентов с учетом возникновения, а с точки зрения бухгалтерского учета - только просроченная дебиторская задолженность за ранее отгруженные товары работы, услуги.

Формирование резерва по сомнительным долгам

Для целей бухгалтерского учета не погашенная в договорной срок дебиторская задолженность является достаточным основанием для формирования резерва. В налоговом учете аналогичный резерв создается только по прошествии определенного количества дней после нарушения дебитором установленного для исполнения своего обязательства срока.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета организация может создать резерв по сомнительным долгам сразу после окончания проведения инвентаризации.

НК РФ позволяет это сделать только на основании данных инвентаризации, проведенной на конец текущего отчетного налогового периода. В бухгалтерском учете резерв создается на полную сумму сомнительного долга. В налоговом учете величина резерва зависит от времени существования сомнительной задолженности и величины выручки отчетного налогового периода.

При создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в размерах, предъявленных продавцом покупателю, в том числе и с учетом НДС. Целесообразно отразить решение о создании резерва в учетной политике для целей налогообложения, а также оформить это решение в приказе руководителя. Признать долг нереальным для взыскания и списать его за счет сформированного резерва можно на основании документов, свидетельствующих о безнадежности долга. Если причиной безнадежности служит акт государственного органа, необходим этот акт, если ликвидация организации-должника - необходима выписка из ЕГРЮЛ.

Удивительно, но факт! Всех контрагентов организации следует разделить на надежных репутация платежеспособности которых формировалась годами , обычных, ненадежных и критических.

Ее можно получить в налоговой инспекции в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от Кроме того, необходим приказ руководителя организации о списании долга. Бухгалтерский учет Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная на последний день отчетного налогового периода по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, отражается на счете 63 "Резерв по сомнительным долгам" согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от В бухгалтерском учете данная операция оформляется следующей проводкой: Д К63 - сформирован резерв по сомнительным долгам.

Списание суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, отражается следующими проводками: Д51 К62 - получены денежные средства; Д63 К - отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам. При признании долга безнадежным по истечение срока исковой давности или по решению суда списание суммы невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, оформляется следующими проводками: Д63 К62 - частично полностью списаны суммы дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам; Д К62 - списаны суммы дебиторской задолженности при недостатке суммы созданного резерва.

В соответствии с п. В бухгалтерском учете присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается следующей проводкой: Д63 К - списаны неиспользованные суммы.

Удивительно, но факт! Кроме того, необходим приказ руководителя организации о списании долга.

Налоговый учет В соответствии с НК Ст. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Перенос резерва

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного налогового периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного налогового периода, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса для банков - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в текущем отчетном налоговом периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный налоговый период.

Удивительно, но факт! При этом действующее бухгалтерское законодательство не препятствует использовать способ признания дебиторской задолженности безнадежной, установленный ст.

При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода.

В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика по итогам отчетного периода.

В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном налоговом периоде.

В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Определимся с понятиями

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Задача 6 По данным баланса, приведенного ниже, открыть синтетические счета и записать в них остатки на



Читайте также:

  • Оформление прав на наследство лекция
  • Компьютеры это недвижимое имущество
  • Проценты по ипотеке америка
  • Угон автомобиля объект преступления