Главная | Можно ли начислять премию за счет чистой прибыли

Можно ли начислять премию за счет чистой прибыли


Заказать обратный звонок

В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли.

Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах.

Но прежде всего определимся с понятиями. Итак, все премии, которые выплачивает предприятие, можно условно разделить на производственные и непроизводственные.

При этом производственными будем считать те, которые выплачиваются согласно трудовым договорам, положениям о премировании и т.

А непроизводственными — те, которые не связаны с конкретным результатом труда или вообще выдаются в честь какого-либо события — юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т. О непроизводственных премиях, самых проблемных с точки зрения бухгалтерии, и пойдет речь в статье. Какими документами оформляются премии Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования.

Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев. Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст. N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пп.

N ФЗ "Об акционерных обществах".

Удивительно, но факт! Ведь при расчете налога на прибыль данную выплату не учитывают.

Поэтому выплата непроизводственных премий за счет нераспределенной прибыли должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров. Кроме того, решение выплатить работникам премию должно быть отражено в приказе руководителя организации.

Если же собственники компании не зафиксировали решение о выплате премий в протоколе, то нельзя говорить о том, что была выплата за счет нераспределенной прибыли. Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия.

Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме.

Удивительно, но факт! Сама премия никак не повлияет на налоговые обязательства.

Можно также использовать и типовые бланки N Т и N Та. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма. На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете. Отражение премий в бухучете Начнем с учета бухгалтерского и рассмотрим все варианты. Есть решение собственников имущества Если по решению собственников организации премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то фактически это означает, что учредители часть своей прибыли отдают сотрудникам.

Удивительно, но факт! На основании протокола общего собрания акционеров премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли за предыдущий финансовый год.

В Минфине России такую ситуацию прокомментировали как не соответствующую методологии учета. Там считают, что все премии должны выплачиваться сотрудникам за счет текущих расходов.

Удивительно, но факт! Главное, чтобы в ней были все обязательные реквизиты из части 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря г.

Однако если соответствующее решение собственников все же имеется, то указанные в нем суммы придется списать со счета 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ". При этом делается такая проводка: Дебет 84 Кредит 73 отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

А нужно ли в таком случае открывать специальные субсчета, отражающие использование указанных средств? Премии, выплаченные из прибыли: Однако если есть необходимость отслеживать использование нераспределенной прибыли, бухгалтер может открыть к счету 84 отдельные субсчета. В протоколе общего собрания участников ООО "Комета" прописано, что часть нераспределенной прибыли г.

В соответствии с этим решением директор ООО "Комета" 24 мая г. Бухгалтер отразил выплату этой премии таким образом: Дебет 84 Кредит 73 руб. Однако может быть ситуация, когда собственники направили на выплату премий прибыль текущего года — например, по итогам квартала или полугодия. Понятно, что в этом случае счет 84 задействован не будет, так как финансовый результат туда списывается только заключительными записями декабря.

Поэтому такую премию относят ко внереализационным расходам и списывают на субсчет "Прочие расходы" счета Это следует из п.

Страховые взносы на премии за счет чистой прибыли в 2019 год

Премия выдается по приказу руководителя Когда решения собственников о направлении прибыли на премии вообще нет, а есть только приказ руководителя, то суммы премий считаются внереализационным расходом и списываются на субсчет "Прочие расходы" счета В мае г.

По приказу директора ему выплачивают единовременную премию — руб. Решение учредителей на выплату данной премии отсутствует.

Поэтому бухгалтер ООО "Метеорит" отразил эту ситуацию проводкой: Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 73 руб. Далее перейдем к налоговому учету. Посмотрим, как от оформления документов зависят налоги, которыми облагаются непроизводственные премии.

Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам.

Рекомендуем к прочтению! кзот о дисциплинарном взыскании

Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п. Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Премии, выданные из чистой прибыли фирмы по решению ее собственников, относятся именно к таким выплатам.

Выходит, социальный налог на них начислять не нужно. Кроме того, такие выплаты не облагаются и взносами в Пенсионный фонд РФ. Это следует из ст.

Является ли премия заработной платой работников?

Там говорится, что пенсионные взносы следует начислять на ту же базу, что и ЕСН. А вот взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму непроизводственной премии начислить придется. Этими взносами не облагаются только выплаты, которые оговорены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля г.

Однако премии в нем не указаны. Налоги с премий, выданных по приказу руководителя И вновь сначала разберемся с налогом на доходы физических лиц. Здесь все зависит от того, в какой форме выплачивают премии.

Общий порядок

Скажем, если сотрудника премируют деньгами, то всю сумму необходимо включить в его налогооблагаемый доход. Однако руководство может поощрить работника и подарком. Если общая стоимость подарков за год не превысит руб. А если превысит — то сумму сверх руб. Руководство ЗАО "Галактика" решило поощрить работника за выслугу лет и подарило ему цветной телевизор, стоимость которого руб. Оклад Симонова — руб. К маю его совокупный налогооблагаемый доход превысил 20 руб. Поэтому работнику не предоставляются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

В майский налогооблагаемый доход Симонова вошли зарплата и стоимость подарка, уменьшенная на руб. Налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов работника, составил: Налог на прибыль и единый социальный налог. Будут ли облагаться налогом на прибыль и ЕСН премии, выплаченные по приказу руководителя организации, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации например, в положении об оплате труда или положении о премировании.

Как правило, непроизводственные премии выдаются спонтанно, только по особым случаям.

Удивительно, но факт! Однако работодателю также следует отнестись к данной выплате максимально ответственно.

То есть далеко не всегда их можно предусмотреть в документах, регулирующих оплату труда. К тому же не всякое предприятие возьмет на себя обязанность выдавать такие премии на постоянной основе.

Удивительно, но факт! Чаще всего такое случается при назначении годовых выплат, например, если работник работал на предприятии достаточно долго и уволился только в конце года.

В то же время на многих предприятиях принято премировать работников, например, в честь профессионального праздника. И обычно такую выплату оговаривают в положении о премировании. Поэтому мы рассмотрим два случая — когда непроизводственная премия прописана в положении о премировании и когда нет. Конечно, наиболее распространена ситуация, когда непроизводственная премия действующей системой оплаты труда не предусмотрена. То есть не предусмотрена ни положением о премировании, ни трудовыми договорами с работниками.

Ну а если премия все же упомянута в положении о премировании? Как правило, во всех трудовых договорах есть ссылка на положение о премировании, которое действует на предприятии. Поэтому в этой ситуации бухгалтер должен руководствоваться п. Там сказано, что расходы, предусмотренные трудовыми договорами, учитываются при расчете налога на прибыль.

А значит, на указанную выплату придется начислить единый социальный налог и пенсионные взносы. Очевидно, что организациям, которые не применяют регрессивную шкалу по единому социальному налогу, выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, чем ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 35,6 процента. Поэтому непроизводственные премии лучше не оговаривать в документах, регулирующих оплату труда на предприятии.

ООО "Спутник" не применяет регрессивную шкалу по единому социальному налогу. Москвы по футболу и заняли первое место. Руководство ООО "Спутник" решило поощрить их за это премиями. Данная выплата не предусмотрена положением о премировании организации. Поэтому бухгалтер ООО "Спутник" не может уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль.



Читайте также:

  • Взаимодействие органов предварительного следствия с органами дознания
  • Регистрации прав на землю на основание наследования
  • Пленум верховного суда рф по вымогательству 2013
  • Пермь адвокаты по семейным делам в