Главная | Что такое реализация имущественных прав

Что такое реализация имущественных прав


Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли Определить расходы, на которые может быть уменьшена выручка, полученная по каждому виду операций. Определить прибыль или убыток отчетного налогового периода от реализации. Примечание В данной главе мы не будем рассматривать порядок определения расходов по операциям реализации продукции товаров собственного производства. Об этом вы можете узнать в разд.

Порядок определения выручки от операций по реализации рассмотрен в разд.

Удивительно, но факт! Такие доводы не раз помогали фирмам, отказавшимся платить НДС по реализованным долям в новостройках, оспорить требования налоговиков в арбитражных судах.

Далее мы изложим порядок определения расходов по каждой из названных групп операций. Защита персональных данных Не нашли то, что искали?

Удивительно, но факт! Поэтому обязанность начислить НДС возникает в том налоговом периоде, в котором:

Продажа имущественных прав — изменения в налогообложении Статья Налогового кодекса РФ требует заплатить НДС при реализации имущественных прав. Поэтому налоговики настаивают на том, что НДС надо начислять при уступке дебиторской задолженности по договорам займа, при продаже долей в строящихся домах и гаражах, а также при реализации прав на заключение договора.

Единственный вид имущественных прав, по которым в Налоговом кодексе РФ прописан порядок расчета НДС, — это уступка права требования по договорам реализации товаров, работ или услуг. Увы, но совсем скоро ситуация изменится. С 1 января г.

Популярные статьи

Там появятся правила, по которым надо будет определить налоговую базу не только при продаже долей в строящемся здании, но и при реализации права на заключение договора, арендного права, а также при переуступке долга по договорам займа.

В этой статье мы подробно расскажем, как в текущем году рассчитать налоги при уступке имущественных прав и какие изменения произойдут в таком расчете со следующего года. Продажа долей в новостройках Довольно распространенная ситуация: Это означает, что предприятие реализовало право на получение в собственность определенной части будущей постройки. Чиновники требуют при продаже таких прав начислять НДС.

Но если такие требования предъявлены фирме до г. Ведь в ныне действующей редакции гл.

Удивительно, но факт! При этом одну половину убытка списывают на расходы в день уступки, а другую — по истечении 45 дней.

А между тем, если по какому-либо объекту налогообложения налоговая база не установлена, налог начислять не нужно. Это следует из ст.

Удивительно, но факт! При этом, по общему правилу, цена таких прав, установленная договором, считается рыночной ценой.

Такие доводы не раз помогали фирмам, отказавшимся платить НДС по реализованным долям в новостройках, оспорить требования налоговиков в арбитражных судах. Постановление ФАС Уральского округа от 10 марта г.

Полученный доход при этом берется с НДС. Скорее всего, налоговики будут применять в таких случаях нормы п.

Навигация по записям

Однако такой подход можно оспорить в суде. Аргумент мы привели выше. Что касается налогооблагаемой прибыли, то при продаже долей в строительстве она рассчитывается по общему правилу — как разница между доходом без учета НДС и расходами.

ООО "Сатурн" 1 декабря г. В договоре долевого участия в строительстве прописано, что по окончании стройки — 29 декабря г.

ООО "Сатурн" продало право на получение квартиры своему работнику за 1 руб. НДС по этой сделке равен: В бухгалтерском учете вклад в строительство и продажа имущественного права отражены такими проводками. Дебет 76 субсчет "Инвестиции в строительство" Кредит 51 1 руб. Дебет 73 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" 1 руб. Налогооблагаемая прибыль от продажи права на квартиру в строящемся доме составила ,53 руб. Продажа права на заключение договора или арендного права Организация может выиграть в тендере или же просто купить право заключения выгодного договора, а затем перепродать его другой фирме.

Такая операция также считается реализацией имущественного права. В действующей редакции гл.

Налог на прибыль по реализации имущественных прав

Налог надо рассчитывать по ставке 18 процентов. Точно так же исчисляется НДС при реализации права на аренду какого-либо имущества. Налогооблагаемая прибыль при реализации таких прав также равна разнице между полученным доходом и расходами, связанными с покупкой имущественного права.

В январе г. Выручка без НДС составила 10 руб. А НДС, который нужно начислить на доход от продажи арендного права, равен руб. Никаких расходов при реализации арендного права ООО "Ясень" не понесло.

Удивительно, но факт! Такие доводы не раз помогали фирмам, отказавшимся платить НДС по реализованным долям в новостройках, оспорить требования налоговиков в арбитражных судах.

Бухгалтер ООО "Ясень" отразил реализацию арендного права такими проводками: Дебет 76 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" 11 руб. Налогооблагаемая прибыль от продажи арендного права равна 10 руб. Уступка долга по договорам реализации Денежные требования по договору реализации товаров, работ или услуг — это единственный вид имущественных прав, по которому сейчас установлены правила расчета облагаемой базы по НДС.

Сразу скажем, что в г. Требования, вытекающие из договора реализации, может переуступить: Право требования уступает продавец Рассмотрим случай, когда свою дебиторскую задолженность уступает продавец товаров или фирма, выполнившая работы оказавшая услуги.

Удивительно, но факт! Что же такое имущественные права?

Сама уступка НДС не облагается. Однако передача права требования к покупателю является одной из форм оплаты реализованных товаров, работ или услуг пп. Поэтому при уступке нужно начислить ту сумму НДС, которая входит в цену реализованных товаров, работ или услуг. Причем этому правилу надо следовать даже в том случае, когда сумма, полученная за переуступленное право, меньше цены реализации. Другое дело, что НДС при уступке требования надо начислять только тем фирмам, которые работают "по оплате".

Организации же, работающие "по отгрузке", в момент уступки этот налог начислять не должны. Причина в том, что НДС такие фирмы начисляют раньше — в момент реализации. В этой связи напомним, что с 1 января г.

Реализация имущественных прав

Такие изменения внесены в гл. Однако это новшество отнюдь не означает, что предприятиям больше не придется начислять НДС при уступке прав по договорам реализации.

Дело в том, что для фирм, которые в г. До 1 января г.

Порядок определения базы для целей НДС при передаче имущественных прав.

Таким образом, фирмам, которые сейчас работают "по оплате", еще два года предстоит начислять НДС при уступке требований по договорам реализации, заключенным до 1 января г. ЗАО "Ярус" в г. А 17 января г. Выручка от переуступки составила 90 руб. В день уступки бухгалтер ЗАО "Ярус" сделал следующие проводки: Дебет 76 субсчет "Расчеты по уступке права требования" Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" 90 руб.

Налогооблагаемая прибыль по уступке долга равна разнице между выручкой от продажи имущественного права и задолженностью по реализованным товарам, работам или услугам. Но чаще всего такая задолженность превышает выручку от уступки, и фирма получает убыток. Его можно включить во внереализационные расходы. Но тут есть следующие нюансы.

Имущественные права.

Допустим, что долг уступили до того, как истек срок, установленный покупателю для оплаты товаров работ, услуг. А если должник будет оплачивать товары работы, услуги в иностранной валюте, формула для расчета убытка будет такой: Используем условия примера 3.

Удивительно, но факт! При этом 14 руб.

В договоре реализации указано, что ООО "Мезонин" должно оплатить товар до 26 января г. Право требования по этому договору уступлено на 9 дней раньше — 17 января. Поэтому бухгалтер ЗАО "Ярус" рассчитал максимальный размер убытка, который можно исключить из налогооблагаемого дохода.

Этот максимум составил при условии, что ставка рефинансирования Центрального банка РФ на 17 января г.

Основная навигация

Фактический же убыток от уступки равен 28 руб. Поэтому 17 января г. Дебет 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" ,84 руб. Теперь предположим, что право требования уступили после того, как истек срок оплаты по договору. В этом случае из налогооблагаемой прибыли можно исключить всю сумму убытка. Правда, в день уступки во внереализационные расходы включается только половина убытка. Оставшаяся же его часть берется в уменьшение прибыли по истечении 45 дней, считая со дня уступки.

Такое правило установлено п. Вновь используем условия примера 3. Но предположим, что по условиям договора ООО "Мезонин" должно оплатить товар до 16 января г. Поскольку право требования реализовано позднее этой даты — 17 января, ЗАО "Ярус" может включить во внереализационные расходы весь полученный убыток. При этом 14 руб.

А оставшиеся 14 руб. Разница между убытком, списанным в бухгалтерском и налоговом учете, образовалась и была погашена в одном отчетном периоде. Поэтому бухгалтер не стал начислять отложенный налоговый актив. Как видно из примера 5, фирме гораздо выгоднее уступить право требования по договору реализации после наступления срока платежа. Тогда в расходы удастся включить весь убыток от уступки.



Читайте также:

  • За нарушения пдд сотрудников увольнять
  • Как обращаться в суд мошенничества
  • Инвестиционный фонд жилищного строительства официальный сайт